一轉(zhuǎn)眼，2024年馬上到了，財(cái)務(wù)人即將面對(duì)年底關(guān)賬問(wèn)題！也是會(huì)計(jì)加班高峰期！不少會(huì)計(jì)對(duì)跨年度賬務(wù)調(diào)整感覺頭疼，年底關(guān)賬處理不好，小則影響報(bào)告年度稅費(fèi)，大則影響報(bào)告期財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量。作為合格的財(cái)務(wù)，不僅要清查企業(yè)的資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)，甚至還要考慮接下來(lái)匯算清繳的稅務(wù)事項(xiàng)。那***給大家總結(jié)年底關(guān)賬另外幾個(gè)需要注意的事項(xiàng)！***mportant;">財(cái)務(wù)人年底必做的7件事！1現(xiàn)金和銀行存款的核對(duì)1、檢查現(xiàn)金賬不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)；2、核對(duì)現(xiàn)金賬面余額是否與庫(kù)存現(xiàn)金相符；3、庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)限額規(guī)定。4、檢查銀行賬戶是否有未達(dá)賬項(xiàng)；5、核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單是否相符；6、長(zhǎng)期閑置不用賬戶，建議銷戶。2庫(kù)存物資盤點(diǎn)1、各項(xiàng)存貨實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；2、是否有積壓、報(bào)廢、損失物資；3、是否有發(fā)出商品和在途物資。對(duì)于存貨損失，要特別注意區(qū)分和查找存貨損失的原因，這對(duì)是否做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出很重要?！对鲋刀悤盒袟l例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；。代理記賬服務(wù)，讓您的企業(yè)財(cái)務(wù)管理更上一層樓。永寧代理記賬公司稅務(wù)籌劃能力

    letter-spacing:1px;">根據(jù)《**稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（**稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第五條***項(xiàng)規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。例1：A公司于2017年7月向B公司投資500萬(wàn)元，成為該公司的股東，并持有該公司10%的股份。2020年12月，A公司將其持有B公司10%的股份進(jìn)行撤資。撤資時(shí)B公司賬面累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積合計(jì)為1600萬(wàn)元，A公司實(shí)際分回現(xiàn)金800萬(wàn)元。借：銀行存款800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資500投資收益300***步，確認(rèn)投資收回＝500（萬(wàn)元）第二步，確認(rèn)股息所得＝1600×10%＝160（萬(wàn)元），免征企業(yè)所得稅。第三步，確認(rèn)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝800－500－160＝140（萬(wàn)元）A公司2021年5月30日前辦理匯算清繳時(shí)，應(yīng)填報(bào)A107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》和A105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》。銀川代理記賬公司服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)職業(yè)代理記賬團(tuán)隊(duì)，令企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加專業(yè)！

    允許扣減銷售額。發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。待納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目?！景咐緼人力資源公司是一家勞務(wù)派遣公司（增值稅一般納稅人），與B公司簽訂勞務(wù)派遣合同。2023年2月A公司收到B公司支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用138萬(wàn)元，其中需代發(fā)勞務(wù)派遣人員工資90萬(wàn)元，福利費(fèi)用6萬(wàn)元，支付社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金等支出，管理費(fèi)用。A公司選擇差額納稅。A公司2023年2月取得的勞務(wù)派遣服務(wù)收入,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用138萬(wàn)元，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金（90+6+）后的余額，依5%的征收率計(jì)算應(yīng)繳納增值稅為[（138－90－6－）÷（1＋5%）×5%]。其主要的會(huì)計(jì)處理分錄如下：第一步：全額確認(rèn)勞務(wù)派遣收入與銷項(xiàng)稅額借：銀行存款1,380,貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,314,應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65,第二步：確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及銷項(xiàng)稅額抵減借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1,154。

    減資的稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理梳理新公司法規(guī)定，自公司成立之日起5年內(nèi)，必須全額繳納注冊(cè)資本金。這一新規(guī)定有效遏制了盲目認(rèn)繳、過(guò)高認(rèn)繳以及過(guò)長(zhǎng)的認(rèn)繳期限等問(wèn)題，這意味著那些一創(chuàng)立就將注冊(cè)資本設(shè)定為上萬(wàn)億元的極端情況將不復(fù)存在。過(guò)去十多年，確實(shí)存在部分企業(yè)隨意設(shè)定注冊(cè)資本，但新法生效后，這些企業(yè)很可能需要進(jìn)行減資。本文對(duì)減資的稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理進(jìn)行梳理。一、***"style="color:var(--weui-LINK);letter-spacing:">《中華*****公司法》減資相關(guān)規(guī)定第四十七條有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本為在公司登記**登記的全體股東認(rèn)繳的出資額。全體股東認(rèn)繳的出資額由股東按照公司章程的規(guī)定自公司成立之日起五年內(nèi)繳足。法律、行政法規(guī)以及***決定對(duì)有限責(zé)任公司注冊(cè)資本實(shí)繳、注冊(cè)資本**低限額、股東出資期限另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第二百二十四條公司減少注冊(cè)資本，應(yīng)當(dāng)編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單。 專業(yè)記賬服務(wù)，讓您的企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加高效。

    向稅務(wù)**說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除）。②、逾期一年以上，且單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已作損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況并出具專項(xiàng)報(bào)告(不再留存），相關(guān)要求與上述“逾期三年以上”相同。③、未逾期、逾期不足一年、逾期一至三年且單筆數(shù)額既不超過(guò)五萬(wàn)也不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一。發(fā)生資產(chǎn)損失時(shí)，會(huì)計(jì)上做損失處理：借：信用減值損失300萬(wàn)元貸：壞賬準(zhǔn)備300萬(wàn)元企業(yè)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款（實(shí)際發(fā)生壞賬）按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬轉(zhuǎn)銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款等5檢查企業(yè)當(dāng)年的賬務(wù)處理，有關(guān)會(huì)計(jì)科目是否隱藏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比如財(cái)務(wù)入賬到“其他應(yīng)收款”科目下的納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配。再比如，截止12月31日貨到票未到的“暫估入庫(kù)”情況，在必要時(shí)進(jìn)行備查登記，如果在次年5月31日前仍然未收到**的需要在所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，等等。6檢查當(dāng)年的稅費(fèi)繳納情況。代理記賬，讓您的企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加游刃有余。銀川代理記賬公司如何協(xié)助企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析

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    按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。因而，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，應(yīng)區(qū)分是否差額征稅有3%、5%兩檔征收率。二、勞務(wù)派遣的企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定企業(yè)提供勞務(wù)派遣服務(wù)所取得的收入，通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”等科目核算，計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額，按規(guī)定減除各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅現(xiàn)行政策有關(guān)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的特別規(guī)定，主要影響接受勞務(wù)派遣企業(yè)。企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的支出，應(yīng)分兩種情形在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除：一是按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；二是直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。也就是說(shuō)，用工單位支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用，屬于工資薪金支出的部分，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)。值得關(guān)注的是，勞務(wù)派遣員工薪資支出還可以作為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的人員人工費(fèi)用歸集。為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，更好地支持科技創(chuàng)新。永寧代理記賬公司稅務(wù)籌劃能力